迷題：申報(bào)即擔(dān)責(zé)！IPO撤回后，“免檢期”仍被追查
中國(guó)基金報(bào)記者 盧鸰申報(bào)即擔(dān)責(zé)！即便主動(dòng)撤回IPO申請(qǐng)，且處于原則上的“免檢期”，如有違規(guī)，還是難逃監(jiān)管追責(zé)。9月4日，深交所發(fā)布三則監(jiān)管函，對(duì)此前擬在創(chuàng)業(yè)板IPO的深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司、招商證券、致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以及兩家中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員采取書(shū)面警示的自律監(jiān)管措施。涉及兩大信披違規(guī)據(jù)監(jiān)管函披露，大成精密存在兩方面的信息披露違規(guī)情形。首先，未充分披露收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況，存在跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形。招股說(shuō)明書(shū)顯示，大成精密主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為設(shè)備產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，收入確認(rèn)政策為“設(shè)備經(jīng)客戶完成驗(yàn)收后確認(rèn)收入”。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，2021年7月前，大成精密未制定設(shè)備銷(xiāo)售驗(yàn)收單相關(guān)制度，以“開(kāi)票確認(rèn)收入”方式進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。2021年7月，大成精密制定《設(shè)備驗(yàn)收單操作規(guī)范》，并完善收入確認(rèn)單據(jù)，向客戶補(bǔ)充發(fā)送統(tǒng)一制式的驗(yàn)收單，驗(yàn)收日期由大成精密自行填寫(xiě)，客戶核對(duì)設(shè)備已安裝使用即予確認(rèn)。但大成精密未在招股說(shuō)明書(shū)中披露上述與收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況。同時(shí)，報(bào)告期內(nèi)，大成精密存在跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形，銷(xiāo)售收入相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確。經(jīng)剔除重合樣本，大成精密2019年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入2071.18萬(wàn)元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的16.58%；2020年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入1680.51萬(wàn)元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的7.05%；2021年少計(jì)營(yíng)業(yè)收入1048.28萬(wàn)元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的2.71%；2022年1-3月多計(jì)營(yíng)業(yè)收入113.98萬(wàn)元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的1.06%。其次，現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，大成精密部分成本費(fèi)用類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范，列報(bào)不準(zhǔn)確。“免檢期”依舊被查2022年9月30日，深交所受理大成精密的創(chuàng)業(yè)板IPO申請(qǐng)。2022年10月28日，大成精密被抽中現(xiàn)場(chǎng)檢查。2022年11月11日，也即被抽中現(xiàn)場(chǎng)檢查后的第10個(gè)工作日，大成精密向深交所提交《深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司關(guān)于撤回首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件的申請(qǐng)》。2022年11月14日，深交所發(fā)文稱(chēng)，由于大成精密申請(qǐng)撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件，根據(jù)《深交所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第六十七條，決定終止對(duì)其創(chuàng)業(yè)板IPO的審核。也就是說(shuō)，大成精密在IPO申報(bào)獲受理一個(gè)月內(nèi)，被抽中現(xiàn)場(chǎng)檢查，之后10個(gè)工作日又緊急撤回，總體來(lái)說(shuō)，該公司獲受理后一個(gè)半月內(nèi)，其創(chuàng)業(yè)板IPO就終止了。《首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查規(guī)定》第八條明確規(guī)定，“檢查對(duì)象確定后，審核或注冊(cè)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在三個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知檢查對(duì)象和中介機(jī)構(gòu)，檢查對(duì)象自收到書(shū)面通知后十個(gè)工作日內(nèi)撤回首發(fā)申請(qǐng)的，原則上不再對(duì)該企業(yè)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查。”根據(jù)上述規(guī)定，“原則上”來(lái)講，監(jiān)管機(jī)構(gòu)將不會(huì)再對(duì)大成精密IPO繼續(xù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。但是，從深交所9月4日發(fā)布的三則監(jiān)管函可以看到，在大成精密IPO撤回申請(qǐng)后，交易所不僅繼續(xù)啟動(dòng)對(duì)其的現(xiàn)場(chǎng)檢查，而且查出了多起違規(guī)事項(xiàng)，“一查就撤”后的“免檢期”失效了。